2020年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会十一次会议了《中华人民共和国城市维护建设税法》和《中华人民共和国契税法》，这两部法自2021年9月1日起施行。
今天，小编带大家来梳理一下这两部税法的考点。
城市维护建设税法
1.纳税人
在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
2.计税依据
纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。
3.免征范围
对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
4.税率范围
(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;
(二)纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;
(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
5.纳税义务发生时间
与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。
契税法
1.纳税人
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
2. 计税依据
(一)土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;
(二)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;
(三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
3. 征税范围
本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：
(一)土地使用权出让;
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;
(三)房屋买卖、赠与、互换。
前款项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。
以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。
4. 免征范围
(一)机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;
(二)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;
(三)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;
(四)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;
(五)法定继承人继承承受土地、房屋权属;
(六)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
5. 税率
契税税率为百分之三至百分之五。
契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
6.纳税义务发生时间
为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
试题演练
例1.(多选)下列关于城市维护建设税法的表述，正确的有( )。
A.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税
B.纳税人所在地在市区的，税率为百分之五
C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
D.《中华人民共和国城市维护建设税法》自2020年9月1日起施行
【答案】AC
【解析】A项：根据《城市维护建设税法》第三条，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。A项正确。B项：根据《城市维护建设税法》第四条，城市维护建设税税率如下：(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;(二)纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。B项错误。C项：根据《城市维护建设税法》第七条，城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。C项正确。D项：根据《城市维护建设税法》第十一条，本法自2021年9月1日起施行。D项错误。因此，选择AC选项。
例2.(多选)下列关于契税法的表述，错误的有( )。
A.在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人
B.契税税率为百分之二至百分之五
C.纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的次日
D.机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税
【答案】BC
【解析】A项：根据《契税法》条，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。A项正确。B项：根据《契税法》第三条，契税税率为百分之三至百分之五。B项错误。C项：根据《契税法》第九条，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。C项错误。D项：根据《契税法》第六条第(一)项，有下列情形之一的，免征契税：机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施。D项正确。因此，选择BC选项。
